Unidad 2. Sesión 5. Actividad 2. Análisis y abstracción de la información.

MARCO TEÓRICO DEL ANTEPROYECTO

·         ANTECEDENTES DEL TEMA.

El origen de la auditoría se remonta a la Edad Media, cuando entre los reinos, se realizaban transacciones de dinero, por lo que surgió la necesidad de contar con una persona que fuera imparcial, para dar fe de las mismas, así como el de evitar errores, desfalcos o prevención de actividades ilícitas. No es sino hasta el año de 1862, cuando surge la profesión de Auditor, bajo la supervisión de la Ley Británica de Sociedades Anónimas.

Desde que se comenzó a implementar en las organizaciones, tenía como objetivo, el de controlar el riesgo de las actividades económicas que se realizaban dentro de las organizaciones Público-Privadas, que con el tiempo, se han adaptado a cada una de las actividades auditadas, para dar su opinión en un Dictamen, avalado por los inspectores y/o asesores, el cual tiene como objetivo, el de dar un panorama integral o parcial, dependiendo del objetivo de la misma, que servirán como base para la toma de decisiones, así como su mejoramiento continuo.

La auditoría es un proceso sistemático, que permite mediante la recolección de evidencias, determinar la confiabilidad y calidad de la ejecución de las actividades realizadas, en tiempo real, todo ello, de la mano con los criterios de auditoria, requisitos, políticas y procedimientos establecidos en la organización, para la toma de decisiones. La auditoría también es empleada para evaluar y mejorar los procesos de gobierno, gestión de riesgos y control, así como identificar debilidades y fortalezas y sugiriendo mejoras en los procesos organizacionales.

·         BASES TEÓRICAS.

Dentro de las normas aplicables a la práctica de la Auditoria, se encuentran las Normas Internacionales de Auditoria (NIAS), emitidas por el Comité IAASB, Normas Internacionales para el ejercicio de la Auditoria Interna (IIA) y las NAGAS que se dividen en tres fases: Planeación, Ejecución e Informe, facilitando su entendimiento.

El proceso de auditoría, nos permite determinar el grado de eficiencia y eficacia, dentro de una organización, el alcance de este proceso, tiene como objetivo el de especificar los aspectos a examinar, los funcionarios responsables y la comisión encargada de la auditoria administrativa, mismos que se verán reflejados en las observaciones contenidas en un dictamen, para el conocimiento de los funcionarios auditados, de las observaciones detectadas, para posteriormente redactar las recomendaciones o sugerencias para solucionar dichas observaciones, a las cuales, se les deberá dar seguimiento

Derivado del amplio campo en el que se aplica la Auditoría, se ha encontrado como necesidad la especialización de su actividad, de acuerdo al objeto, destino, técnicas, métodos, etc.

Definiciones de Auditoría.

“El examen crítico y sistemático de la actuación y los documentos financieros y jurídicos en que se refleja, con la finalidad de averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los mismo” Arthur W. Holmes.

“Un examen que pretende servir de base para expresar una opinión sobre la razonabilidad, consistencia y apego a los principios de contabilidad generalmente aceptados, de estados financieros preparados por una empresa o por otra entidad para su presentación al Publico o a otras partes interesadas.” Instituto Norteamericano de Contadores Públicos (AICPA)

Auditoría interna.

Se desarrolla por el personal que depende de la empresa u organismo, se realiza al servicio de la alta dirección, como mecanismo de control que brinda un dictamen interno sobre las actividades de toda la empresa, que permite ver que las políticas y procedimientos establecidos al interior sean aplicados de forma correcta a todas las áreas., trabaja de la mano de la dirección, convirtiéndose en una función asesora de control, que promueve el mejoramiento y el cambio.

Dentro de las actividades que se deben desarrollar encontramos:

Identificación de los riesgos, Evaluar su susceptibilidad a distorsiones, diseñar procedimientos de auditoria que permita evaluar el diseño la implementación y efectividad.

Una ventaja importante de la Auditoria Interna, es la habilidad que tiene para minimizar los riesgos, reducir costos, eliminar complejidad de los controles con el fin de mejorar la competitividad y proteger el valor de la compañía.

Auditoria externa.

Es efectuada por personal externo a la empresa en donde examina y evalúan sus operaciones, para emitir una opinión veraz y técnica del sistema de control que se está desarrollando en esa área, libre de cualquier influencia por parte de las autoridades de las empresas, generando así una mayor confiabilidad a terceros sobre los resultados arrojados.

Auditoría financiera.

Se realiza por un profesional en Contaduría Pública, teniendo como objetivo el estudio de un sistema contable y sus correspondientes estados financieros, en donde este análisis y evaluación incluye considerar si los estados financieros han sido preparados de acuerdo a un marco de referencia aceptable para informes financieros, ya sean las Normas Internacionales de Contabilidad (NICS) o normas o prácticas nacionales relevantes. Puede también ser necesario considerar si los estados financieros cumplen con los requerimientos legales y estatutarios.

Auditoria administrativa.

Está encaminada a la revisión de la estructura organizacional de la empresa, en donde evalúa sus métodos de operación, recursos humanos y demás actividades en el aspecto administrativo.

Auditoria operacional.

Tiene como objeto principal evaluar la eficacia de los procedimientos y los sistemas de control de una empresa, conocida también como la auditoria de las “tres es” (economía, eficacia y eficiencia).

Auditoria gubernamental.

Es la revisión que se efectúa de una forma sistemática y detallada de todas actividades y operaciones de una entidad gubernamental, incluyendo todas las unidades administrativas de dichas entidades, así como los métodos y procedimientos que regulan sus actividades, con el fin de cumplir sus objetivos.

Auditoría integral.

Esta auditoría está dada por el manejo integrado de Auditoria: Financiera, Operacional y Legal, su objetivo principal es el estudio de los campos de las finanzas, la administración el derecho, en relación con su aplicación a las operaciones económicas.

En este tipo de auditoria encontramos el trabajo conjunto de diferentes profesionales con distintas especialidades, que unidos permiten el cumplimiento de los alcances con una mayor profundidad y eficacia de la evaluación de todas las áreas de la empresa.

Auditoria de sistemas.

Está enfocada hacia la evolución del departamento o áreas de sistemas, sus operaciones, proyectos y aplicaciones, en donde se emite un informe veraz sobre los controles estipulados, que se tienen para todo el tratamiento de la información que se procesa electrónicamente.

Auditoría ambiental.

Es el estudio o evaluación efectuada a la calidad de distintos factores tales como: aire, atmosfera, ambiente, aguas, lagos, ríos, océanos, etc., de igual manera la conservación de la flora, fauna silvestre, llevado a dictaminar sobre las medidas tomadas preventivas y correctivas, que actúen de tal forma que disminuyan logrando evitar la contaminación, que en la actualidad es provocada por seres humanos, empresas, tecnologías, maquinarias y así preservar la naturaleza y mejorar la calidad de vida de las personas.

Desarrollo de la Auditoria.

La práctica de la Auditoria se divide en tres fases:

1.- Planeación y Programación.

Fase muy importante en esta parte se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, es donde se pretende por parte del auditor un conocimiento global de la empresa, determinando así el alcance y los objetivos. A demás se busca hacer un bosquejo de la situación de la empresa, su estructura organizacional, controles internos, estrategias, sistema contable, metodología y demás elementos que permitan al auditor laborar el correcto programa de auditoria.

2.- Ejecución.

En esta etapa el objetivo es poder obtener y analizar toda la información del proceso que se está auditando, para así poder obtener toda la evidencia necesaria, competente, suficiente y relevante, para que en el momento de presentar sus conclusiones se encuentren bien fundamentadas, por ello se deben tener en cuenta los siguientes elementos:

·         La Pruebas de Auditoria.

·         Técnicas de Muestreo.

·         Evidencias de Auditoria.

·         Papeles de Trabajo.

·         Hallazgo de Auditoria.

3.- Informe.

Es el realizado una vez se tiene el resultado de la información, investigación y el análisis efectuado por el auditor, en donde presenta de una manera formal su opinión sobre el área, proceso o actividad auditado, con respecto a los objetivos establecidos, señalando así, las debilidades encontradas, si existen, las recomendaciones que ayuden a eliminar las causas de estas falencias y promover las acciones correctivas necesarias.

Recordemos que las personas auditadas durante el desarrollo de la auditoria, deben estar siendo informadas de los hallazgos encontrados, por lo anterior pueden tener acceso a cualquier documentación relativa a algún hecho encontrado.

Área de estudios.

·         La auditoría tiene como objetivo, el de Formular herramientas, modelos, metodologías y/o directrices técnicas para la Red de Auditoría Interna de Gobierno, en base a normas nacionales e internacionales de auditoría interna generalmente aceptadas y otros marcos internacionales de gestión de riesgos, fraude, lavado de dinero, control interno y en general sobre cualquier materia de administración.

·         Mantener actualizadas las herramientas, modelos, metodologías y/o directrices técnicas en base a los resultados de los estudios realizados.

·         Emitir un informe en el que se integre con base en un criterio de selectividad, que considera los aspectos que reflejan los obstáculos, deficiencias o desviaciones captadas durante el examen de la organización.